1、在农产品生产环节,增值税征收率为11%。
2、购进农产品时支付的运费可以抵扣,按照9%计算进项税额。所以9%和10%是一样的。
3、购入农产品发生的运输费用,不得从销售额中减除。
4、对于纳税人兼营免税、减税项目而无法划分不得抵扣的进项税额,其不得抵扣的进项税额应当予以转出,计入当期进项税额。如果不作转出处理,会造成该部分进项税额虚增,使国家多缴了企业所得税。
5、因此,上述案例,纳税人需要将已经认证抵扣的运费从销售额中转出,计入“进项税额”科目,并结转进项税额至正确的成本费用。